绿卡持有人与美国公民在税务申报时被一视同仁，如果决定放弃绿卡，视持有绿卡的时间长短，可能会有附加的申报要求。值得注意的是即使已经跟移民部门报备放弃绿卡事宜，在满足这些申报要求之前，作为美国税务居民的纳税义务并没有结束。如果绿卡持有人确实有额外的申报要求，那么还要考虑申报弃籍税。
绿卡持有时间的界定
放弃绿卡之前需要了解的两个关键词：
- 合法永久居民–收到美国绿卡后身份就转成了合法永久居民
- 长期居民–如果持有绿卡超过8年（包括8年），那么就是长期居民，弃籍时要求填写8854表。
哪些人需要申报8854表
作为长期居民，在放弃绿卡的那一年必须申报最后一年的税表以及8854表。8854表要求纳税人表明在弃籍前五年有按时报税及缴税。如果有申报要求而没有递交该表，那么美国纳税人的身份依旧维持，相当于没有了绿卡的好处但是仍然要报税及纳税。
如何申报最后一年的税表
如果在2020年10月15日放弃绿卡，那么需要在2021年按双重身份申报2020年税表，因为纳税人在2020年时同时具有税务居民和非税务居民的身份。即从2020年1月到10月15日放弃绿卡的这一天按照税务居民的身份在1040表上申报全球收入，从10月16日到12月31日按非税务居民身份在1040NR表上只申报美国的收入。
需要缴纳弃籍税吗？
视纳税人的具体情况而定，首先需要先判定纳税人是不是被覆盖的外籍人士（Covered Expatriates）。如果确认是被覆盖的外籍人士，那么就需要缴纳弃籍税了。具体计税时假定在弃籍前一天出售了所有个人资产，资产利得部份需要缴纳所得税，税率可达23.8%，即长期所得税率20%加上额外的净投资税3.8%。
- 注意，2021年每人有744,000美元的免税额度。
判断是否为被覆盖的外籍人士有三项条件，适用于2008年6月17日之后放弃绿卡的人士，如果符合下列三项条件中的任一条件，即为被覆盖的外籍人士。
- 个人所得税– 放弃美国绿卡前五年的平均缴纳税额超过172,000美元时（2021年限额），每年应缴纳的所得税是从个人税表上直接获得的。
- 个人净资产-在放弃美国绿卡的当日，个人全球净资产超过2百万美金。对于已婚人士，净资产是分开计算的，即夫妻二人的共有净资产不超过4百万美元。
- 税务合规–没有报税或者没有申报8854表，都能可造成自动成为被覆盖的外籍人士，从而被要求缴纳弃籍税。
| 年度 | 弃籍前五年的净纳税额平均值 |
| 2008 | $139,000 |
| 2009 | $145,000 |
| 2010 | $145,000 |
| 2011 | $147,000 |
| 2012 | $151,000 |
| 2013 | $155,000 |
| 2014 | $157,000 |
| 2015 | $160,000 |
| 2016 | $161,000 |
| 2017 | $162,000 |
| 2018 | $165,000 |
| 2019 | $168,000 |
| 2020 | $171,000 |
| 2021 | $172,000 |
纳税人在决定放弃美国绿卡之前应先自我判定是否需要缴纳弃籍税，最好咨询专业人士，提前做好税收安排。
MT律师事务所提醒大家：
（1）在移民身份变化，家庭结构变化，面对重大疾病或意外时，取得重大收入或财产重大损失时，以及重大事件发生时都应该咨询相关的专业人士。
（2）尽量在税收政策有重大变化之前请专业人士协助制定资产规划，税务规划以及资产传承规划，以做到合理合法的范围内避税和免税。
（3） 关注美国的国家局势以及政策和法律变化。
如果您对您的个人案件有任何疑问或者做任何决定，本文并不对您的决定作出任何法律建议或意见。如果您有美国税法相关疑问，请及时联系MT律师事务所。MT律师事务所提供移民法，税法，商法，资产传承，房地产法以及民事/刑事诉讼的专业法律和税务服务，在纽约，麻州，南加州，北加州都有分所，在北京有合作机构。如果您或您的朋友需要进行美国法律咨询，请通过以下方式联系我们：
微信:mtlawllc
Email: info@mtlawllc.com
美国办公室总部电话: 800-345-1899（美东时间）
美国中文热线：757-469-0024（美东时间）
中国联系方式：18310081534（中国时间）
本文所提供的资讯和材料仅供参考，并不构成对任何具体问题的法律或其他意见，也不应被视为与任何人之间创设任何客户/律师关系。如需寻求具体问题的法律意见，您应就具体问题咨询MT律师所的相关专业。